Обзор новых материалов ИТС ПРОФ Сентябрь

Формы отчетности, релизы программ и конфигураций

В состав раздела включается технологическая информация по программам комплекса "1С:Предприятие" версий 8 и 7.7.

"1С:Предприятие 8"

• 1С:Предприятие 8. Версия 8.3.3.687
• 1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 Версия 3.0.24
• 1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 Версия 3.0.24
• 1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 Версия 3.0.24
• 1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 Версия 2.0.51
• 1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 Версия 2.0.51
• 1С:Предприятие 8 Конфигурация Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 2.0 Версия 2.0.51
• 1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом, редакция 2.5 Версия 2.5.71
• 1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом (базовая), редакция 2.5 Версия 2.5.71
• 1С:Предприятие 8 Зарплата и Управление Персоналом КОРП, редакция 2.5 Версия 2.5.71
• 1С:Предприятие 8 Типовая конфигурация Управление торговлей, редакция 11 Версия 11.1.2
• 1С:Предприятие 8 Конфигурация Управление производственным предприятием, редакция 1.3 Версия 1.3.43
• 1С:Предприятие 8 Конфигурация Комплексная автоматизация, редакция 1.1 Версия 1.1.37
• 1С:Управляющий 8 Базовая версия, редакция 1.8 Версия 1.8.3
• 1С:Управляющий 8 Стандарт, редакция 1.8 Версия 1.8.3

"1С:Предприятие 7.7"

• 1С:Бухгалтерия 7.7 Типовая конфигурация, редакция 4.5 Релиз 7.70.563
• 1С:Бухгалтерия 7.7 Базовая конфигурация, редакция 4.5 Релиз 7.70.563
• 1С:Бухгалтерия 7.7. Типовая конфигурация "Упрощенная система налогообложения" Редакция 1.3 Релиз 7.70.215
• 1С:Бухгалтерия 7.7. (базовая) Конфигурация "Упрощенная система налогообложения" Редакция 1.3 Релиз 7.70.215
• 1С:Предприниматель 7.7. Конфигурация, редакция 1.2 Релиз 7.70.211

Обновлен адресный классификатор

Методическая поддержка программы "1С:Предприятие 8"

В текущем выпуске методической поддержки для пользователей конфигураций "Бухгалтерия предприятия" редакции 3.0 и "Бухгалтерия предприятия КОРП" редакции 3.0 перечислены отличия редакции версии 3.0 от редакции версии 2.0, на примере рассматривается порядок расчета суммы НДС при реализации в иностранной валюте и в условных единицах.

Для пользователей конфигураций "Бухгалтерия предприятия" редакции 2.0 и "Бухгалтерия предприятия КОРП" редакции 2.0 обновлен порядок отражения в программе НДС при безвозмездной передаче товаров.

Пользователям конфигурации "Управление торговлей" редакции 10.3 предлагаем ознакомиться с методикой обмена электронными документами с контрагентами и порядком его настройки.

Разработчикам прикладных решений на платформе "1С:Предприятие 8" предлагаем ознакомиться с обновленной методикой перевода конфигураций на платформу "1С:Предприятие 8.3" без режима совместимости с версией 8.2. В рубрике, посвященной организации обмена данными, публикуется описание стандарта обмена данными "1С:Предприятие – Клиент банка".

В рубрике "Универсальные отчеты и обработки" публикуются следующие обработки, предназначенные для запуска в среде платформы "1С:Предприятие 8.3": "Выгрузка и загрузка данных XML", "Консоль запросов для управляемого приложения". Обновлена обработка "Регистрация изменений для обмена".

Для администраторов систем на базе "1С:Предприятие 8" обновлен дистрибутив программного Java-интерфейса для административного сервера.

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

В Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 обновлены и добавлены практические статьи.

В связи с выпусками новых релизов конфигурации "1С:Бухгалтерия 8" ред. 2.0 и 3.0 добавлены и обновлены примеры в рубриках "Основные средства", "Товары", "Банковские операции", "Кассовые операции", "Расчеты и обязательства", "Налоги и взносы", "Работы, услуги".

В рубрику "Основные средства" добавлен практический пример, в котором организация приобретает недвижимое имущество (производственное здание), вводит объект в эксплуатацию, после чего оплачивает госпошлину и подает документы на государственную регистрацию прав.

В рубрике "Товары" обновлены и добавлены практические статьи, иллюстрирующие покупку товаров со стопроцентной предоплатой поставщику и без авансовых платежей; возврат некачественного товара от покупателя, а также упрощенный способ ввода документов поступления (реализации) товаров.

В рубрике "Банковские операции" и "Кассовые операции" обновлены примеры по формированию выписки банка; инвентаризации денежных средств на расчетном счете, где выявлены излишки; формированию кассовой книги; инвентаризации средств в кассе организации, в которой выявлена недостача; проверке кассовой дисциплины и сдаче розничной выручки в кассу предприятия.

В рубрике "Расчеты и обязательства" обновлены практические статьи, где определен порядок действий по формированию акта сверки взаиморасчетов с поставщиком и покупателем по всем имеющимся договорам.

В рубрике "Налоги и взносы" обновлен пример, в котором показано, как с помощью обработки "Регистрация счетов-фактур на аванс" выполняется пакетный ввод "авансовых" счетов-фактур за необходимый период. Кроме того, в данном примере подробно рассматриваются настройки учетной политики в части порядка регистрации счетов-фактур на аванс и настройка параметров учета по нумерации выданных счетов-фактур.

В рубрике "Работы, услуги" актуализированы и добавлены практические примеры, иллюстрирующие заполнение упрощенных форм торговых документов на поступления и реализацию услуг, (работ); выполнение разовых работ по разработке моделей одежды и учет расходов на услуги связи в составе общехозяйственных расходов.

Реорганизация и ликвидация

Если общество, выплачивающее дивиденды, реорганизовано в форме присоединения к нему другой организации, то это не оказывает влияния на исчисление периода непрерывного владения акционерами вкладами в уставном капитале такого общества в целях налогообложения дивидендов (письмо ФНС России от 16.07.2013 № ЕД-4-3/12679@).

Лизинг

Тот факт, что организация, занимающаяся исключительно лизинговой деятельностью, создает дочернюю организацию, не означает, что материнская организация начала заниматься иными видами деятельности помимо лизинга (письмо Минфина России от 29.07.2013 № 03-03-06/1/30015).

Экспорт

При экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий право применения нулевой ставки НДС. При этом момент определения налоговой базы по НДС никоим образом НЕ зависит от момента перехода права собственности на товар (письмо Минфина России от 11.07.2013 № 03-07-13/1/26980).

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

Налог на прибыль

В Справочник "Налог на прибыль организаций" добавлена новая рубрика, посвященная командировочным расходам. В теоретических статьях данной рубрики рассказывается о том, какие выплаты командированному работнику можно признать в расходах, какими документами их следует подтвердить и как эти документы правильно оформить. А в статьях-рекомендациях рассматриваются практические вопросы, возникающие при направлении работника в командировку.

В письме от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29175 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком порядке в расходах для целей налогообложения прибыли организация-заемщик должна учитывать проценты по договору займа, по условиям которого проценты займодавцу выплачиваются вместе с основной суммой долга в конце срока действия договора. Финансовое ведомство разъяснило, что проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от того, наступает или нет срок фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами. Это следует из ст.ст. 272 и 328 НК РФ.

Амортизационную премию по основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, нельзя учесть в расходах. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 10.07.2013 № А40-122386/12-140-768. В рассматриваемой ситуации учредитель передал технологическое оборудование в уставный капитал организации, а последняя применила к этому ОС амортизационную премию. Суд указал, что по смыслу абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик вправе применить амортизационная премию, только когда он несет реальные расходы на капитальные вложения. Поскольку организация не понесла затраты на приобретение технологического оборудования, а получила его безвозмездно, то у нее отсутствуют основания для включения амортизационной премии в состав расходов.

В письме от 15.07.2013 № 03-03-06/1/27562 Минфин России рассмотрел вопрос о том, можно ли учесть в расходах страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленные на выплаты работникам за счет чистой прибыли. Финансовое ведомство указало, что перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами, установлен ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Выплаты за счет чистой прибыли в нем не поименованы. При этом расходы, не учитываемые в целях налогообложения, перечислены в ст. 270 НК РФ. Данная норма не указывает, что страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, не признаваемые расходами в целях гл. 25 НК РФ, не уменьшают налоговую базу. Таким образом, начисленные взносы учитываются в расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Минфин России в письме от 11.07.2013 № 03-03-06/1/26978 рассмотрел вопрос о том, учитываются ли в доходах акционера (участника) суммы, полученные им при уменьшении уставного капитала общества. Финансовое ведомство отметило, что на основании пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ суммы, полученные акционером (участником) в пределах вклада (доли) при ликвидации общества или выходе из него, не являются доходом. При этом ст. 251 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых в налоговой базе, и суммы, выплачиваемые акционеру (участнику) при уменьшении уставного капитала, в ней не указаны. Таким образом, данные доходы увеличивают налогооблагаемую прибыль.

НДС

В письме от 02.08.2013 № 03-07-11/31045 Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли принципал принять к вычету НДС по приобретенным товарам на основании счета-фактуры, предъявленного агентом, если сумма НДС, указанная в нем, меньше, чем указана в счете-фактуре продавца. Финансовое ведомство разъяснило, что отражение в счете-фактуре агента товаров в количестве меньшем, чем проставлено в копии счета-фактуры продавца, не является основанием для отказа в вычете НДС у принципала, поскольку НДС, указанный в таком счете-фактуре, является частью суммы налога, которая отражена в счете-фактуре продавца.

Проведение негосударственных стимулирующих лотерей не освобождается от НДС. Такой вывод сделал ФАС Московского округа в постановлении от 17.07.2013 № А40-128349/12-140-855. Суд указал, что на основании пп. 9 п. 2 и пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС лотереи, проводимые по решению уполномоченного органа. При этом на проведение стимулирующей лотереи такое решение не требуется (ст. 7 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ). Следовательно, освобождение от НДС к таким лотереям не применяется.

Минфин России в письме от 12.07.2013 № 03-07-07/27209 рассмотрел вопрос о том, можно ли применять ставку НДС 10 процентов к медицинским изделиям, на которые отсутствуют регистрационные свидетельства, в том числе по причинам истечения срока их действия и незавершенности процедуры перерегистрации. Финансовое ведомство указало, что согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ операции по реализации ряда изделий медицинского назначения облагаются НДС по ставке 10 процентов по перечню, устанавливаемому Правительством РФ. При этом примечанием № 1 к Перечням, утв. постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688, установлено, что приведенные в них коды применяются в отношении изделий медицинского назначения, зарегистрированных в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения. Таким образом, при отсутствии регистрационных удостоверений, в том числе по причине истечения срока их действия и незавершенности процедуры перерегистрации, ставка 10 процентов не применяется.

В письме от 10.07.2013 № ЕД-4-3/12413@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, должен ли покупатель имущества банкрота уплачивать НДС в качестве налогового агента. Налоговое ведомство указало, что согласно п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 № 11 при реализации имущества кредитной организации в ходе конкурсного производства цена, по которой оно реализовано, подлежит перечислению покупателем полностью без удержания НДС. Налог в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) кредитной организации, признанной банкротом, уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается с учетом очередности, установленной п. 5 ст. 50.40 Федерального закона от 25.02.1999 № 40-ФЗ. Данные разъяснения ВАС РФ подготовлены в целях обеспечения единообразия судебной практики при разрешении вопросов, касающихся уплаты НДС при реализации имущества должника, признанного банкротом. На основании этого ФНС России пришла к выводу, что при реализации имущества должника, признанного банкротом, налог должен уплачивать налогоплательщик-должник.

Минфин России в письме от 25.07.2013 № 03-07-11/29474 рассмотрел вопрос о том, в каком порядке покупатель, получивший премию за выполнение определенного объема закупок продовольственных товаров, должен восстановить принятый к вычету НДС, если уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму премии предусмотрено договором. Финансовое ведомство разъяснило, что в отношении продовольственных товаров положения п. 2.1 ст. 154 НК РФ необходимо применять с учетом п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ, согласно которому размер вознаграждения, выплачиваемый покупателю при приобретении определенного количества продовольственных товаров, подлежит включению в цену договора и не должен учитываться при определении цены этих товаров. Принимая это во внимание, вне зависимости от условий договора указанные премии не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров. Соответственно, у покупателя отсутствуют основания для восстановления принятого к вычету НДС.

Минфин России в письме от 09.07.2013 № 03-07-11/26592 рассмотрел вопрос о том, в каком периоде применить вычет по НДС, если счет-фактура выставлен продавцом в одном периоде, а получен покупателем в другом. Финансовое ведомство указало, что согласно п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, полученные от продавцов счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в соответствии с нормами ст. 172 НК РФ. При этом ст. 172 НК РФ установлено, что вычет по НДС производится только при наличии счетов-фактур. Таким образом, принимать НДС к вычету следует в том периоде, в котором получен счет-фактура.

В письме от 11.07.2013 № 03-07-13/1/26980 Минфин России рассмотрел вопрос о том, на какой момент определяется база по НДС при экспорте товаров в Беларусь. Финансовое ведомство отметило, что порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ТС установлен Протоколом от 11.12.2009. Однако момент определения налоговой базы по НДС Протоколом не определен. При этом в силу п. 3.1 этого Протокола применение НДС осуществляется в соответствии с законодательством государства - члена ТС, с территории которого экспортированы товары. Нормой п. 9 ст. 167 НК РФ установлено, что моментом определения налоговой базы по НДС при экспорте товаров является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов. Таким образом, при экспорте в страны ТС момент определения налоговой базы определяется в обычном порядке и не зависит от момента перехода права собственности на товары.

НДФЛ

Рубрика Справочника НДФЛ "Исполнение обязанностей налогового агента" представлена в новом формате. Теперь она включает в себя теоретические статьи и статьи-рекомендации. Теоретические статьи представляют собой комментарии к положениям НК РФ об исчислении, удержании и уплате НДФЛ налоговым агентом.

Теоретические статьи сопровождаются статьями-рекомендациями по сложным вопросам, с которыми налоговым агент может столкнуться на практике. При этом пользователю предлагаются возможные варианты действий и их последствия. Рекомендации подтверждаются письмами контролирующих органов и судебными решениями. Так, теоретическая статья "Доходы, с которых НДФЛ удерживается" дополнена статьей-рекомендацией по неоднозначному налоговому вопросу.

В измененном формате будут представлены все материалы Справочника НДФЛ. Следите за обновлениями.

В письме от 26.07.2013 № 03-04-06/29815 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком месяце организация должна предоставить работнику социальный налоговый вычет, если пенсионные взносы удержаны из зарплаты в одном месяце, а перечислены в соответствующий фонд в другом месяце. Финансовое ведомство разъяснило, что в этом случае вычет предоставляется за месяц, в котором перечислены взносы.

В письме от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13609@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, может ли предприниматель амортизировать автомобиль, приобретенный им до регистрации в качестве ИП. Налоговое ведомство напомнило, что индивидуальные предприниматели вправе получать профессиональные вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). Порядок учета расходов ИП утвержден приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее – Порядок). В соответствии с пп. 4 п. 15 Порядка амортизация учитывается в расходах в суммах, начисленных за налоговый период. При этом она начисляется только на имущество, принадлежащее предпринимателю на праве собственности, непосредственно используемое для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенное за плату. Ни НК РФ, ни Порядком не установлено, что начисление амортизации производится только по основным средствам, которые приобретены физическим лицом после регистрации в качестве ИП. Таким образом, вне зависимости от времени приобретения автомобиля предприниматель вправе начислять по нему амортизацию, если использует его для извлечения дохода от предпринимательской деятельности. При этом ИП вправе уменьшить срок полезного использования автомобиля, бывшего в употреблении, на количество лет (месяцев) его эксплуатации до регистрации в качестве предпринимателя.

Минфин России в письме от 17.07.2013 № 03-04-06/27891 рассмотрел следующую ситуацию. Организация приобрела сложное оборудование, требующее определенных навыков работы. Для обучения персонала с поставщиком техники был заключен договор, согласно которому его специалисты обучали работников организации. Лицензии на осуществление образовательной деятельности у поставщика не имелось. У организации возник вопрос, облагается ли НДФЛ стоимость обучения, проводимого поставщиком? Финансовое ведомство отметило, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, не облагаются НДФЛ. При этом необходимость профессиональной подготовки и переподготовки сотрудников определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). В силу ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 такая подготовка имеет целью ускоренное приобретение навыков, необходимых для выполнения определенной работы, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося. Она может быть получена в образовательных учреждениях, в образовательных подразделениях организаций, имеющих соответствующие лицензии, и в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией. Таким образом, если подготовка осуществлялась в связи с производственной необходимостью по распоряжению работодателя на условиях, определенных коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, ее стоимость не облагается НДФЛ.

Страховые взносы

Если организация утратила право на применение пониженных тарифов страховых взносов в течение года, то на сумму доплаченных взносов пени не начисляются. Такую позицию Минтруд России выразил в письме от 05.07.2013 № 17-3/1084. У страхователя возник вопрос, нужно ли уплачивать пени при утрате права начислять страховые взносы с применением пониженных тарифов. Минтруд пояснил следующее. Организация на УСН вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам, если ее основной вид деятельности входит в перечень, установленный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). При этом доля ее дохода от основного вида деятельности должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Если данное требование не выполняется, страхователь обязан пересчитать страховые взносы по общим тарифам с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие, и уплатить полученную разницу (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). В рассматриваемой ситуации страхователь произвел доплату в связи с требованиями ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, при этом в предыдущие периоды условия для применения пониженных тарифов соблюдались. В п. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ установлено, что пени начисляются только на те страховые взносы, которые уплачены позже установленного срока. В связи с этим страховые взносы, доначисленные не из-за просрочки, а в результате утраты права на применение пониженных тарифов, перечисляются без сумм пеней.

Аптечная организация на ЕНВД вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем своим работникам. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 19.07.2013 № Ф09-6552/13. ФСС России обязал организацию доплатить страховые взносы с применением общеустановленных тарифов с сумм выплат работникам, которые не имели фармацевтического образования и сертификатов специалистов. Суд признал такие требования ФСС России неправомерными, указав на следующее. Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены, в частности, для организаций, которые уплачивают ЕНВД и признаются аптечными в соответствии с требованиями Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ) (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом никаких требований к образованию, заработной плате и т.п. физических лиц - работников организации для целей использования таких тарифов страховых взносов Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ не содержит. Кроме того, фармацевтическую деятельность осуществляет непосредственно организация. Работниками организации являются как фармацевты, так и иной управленческий, обслуживающий и вспомогательный персонал. Тем не менее все работники считаются занятыми в общей деятельности организации независимо от вида работ, который они выполняют. В связи с этим начисления всем работникам аптечной организации, упл